問題答疑

• 營改增后，BT項目如何處理？

  一般情況下，建筑業(yè)采用一般計稅方法，但是對于特定項目比如BT項目，稅務局會允許采用簡易計稅辦法。BT項目指業(yè)主授權BT承包商對項目通過融資建設，建成后再整體移交給業(yè)主，業(yè)主用建設期間以及工程完成以后所募集的資金，以償付企業(yè)的融資本金及利息的一種新型的項目管理模式。大部分BT項目都是政府和大中型企業(yè)合作的。建筑企業(yè)收款周期長，進項稅額發(fā)生于項目早期。如果進項稅發(fā)生在營改增之前，從某種意義上來說，沒有進項稅，因此無法采用一般計稅方式，只能用簡易計稅辦法替代。

• 建筑業(yè)掛靠行為引發(fā)的發(fā)票風險在增值稅時代如何防范？

  掛靠指施工企業(yè)允許他人在一定期間內使用自己企業(yè)名義對外承接工程的行為。比如甲公司和政府簽訂價值為1億的工程協(xié)議。甲公司將工程轉包給乙小型建筑公司。工程完成后，甲公司取得乙公司9500萬元的發(fā)票入賬，同時繳納300萬元（1億*3%）的營業(yè)稅。營改增以后，甲公司需要繳納1100（1億*11%）萬元的增值稅。而乙公司由于資質較低不具有一般納稅人資質，管理混亂，又不具備向大型供應商采購的習慣，無法取得增值稅專用發(fā)票。甲公司無法抵扣進項稅額，致使甲公司發(fā)生虧損。乙公司也可能虛開發(fā)票，引發(fā)稅收風險。